公益性捐赠税前扣除指南【个人篇】

公益性捐赠税前扣除指南【个人篇】

2024年1月31日，国家税务总局发布关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（国家税务总局公告2024年第2号），明确2023年度个人所得税综合所得汇算清缴的相关事宜，符合条件的公益慈善事业捐赠列入扣除项。

附：国家税务总局公告2024年第2号 网页链接

https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202402/content_6930130.htm

汇算办理时间：2024年3月1日至6月30日。

办理渠道：纳税人可优先通过“个人所得税APP”及网站办理汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

以下是关于个人公益性捐赠税前扣除的操作说明及问题汇总↓

一、公益捐赠收据如何抵扣个人所得税？

方案一：捐赠并且获得捐赠收据之后，直接将捐赠收据提交给机构财务部门，其会在做当月工资或者下个月工资的时候，一并扣除。

方案二：如果机构财务部门并不方便处理捐款的个税扣除，那么可以于次年的1月~6月，在“个人所得税”APP上传上一年度公益捐赠信息，和上一年度所得税年度汇算一起申报，申请抵扣。         

具体操作步骤如下：

1、下载“个人所得税”APP，登陆个人账号。在“2023综合所得年度汇算”下方点击“开始申报”。

2、在“简易申报”页面，点击页面右上角“切换标准申报”。

3、在“标准申报”页面，点击“下一步”，进入新页面后点击“准予扣除的捐赠额”。

4、进入“准予扣除的捐赠额”页面后，点击右上角：”新增“。

5、填写详细的捐赠信息。

（以西藏发展公益基金会为例）

受赠单位统一社会信用代码：53540000MJY699035R

受赠单位名称：西藏发展公益基金会

捐赠凭证号：即捐赠票据上的票据号码

捐赠金额：即实际捐款额

扣除比例：西藏发展公益基金会的扣除比例为30%

备注：说明捐赠的具体年月日和捐赠项目名称

6、申报信息填写完毕，点击保存，申请退税。如有多张发票就重复新增上传信息，全部捐赠票据登记结束，即可查看退税金额，并申请退税。

二、个人所得税税前扣除的公益性捐赠有哪些？

个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

三、个人公益捐赠税前扣除，是否有限额？

居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十。 

四、支持抵扣的相关资料？

个人通过符合条件的公益性社会组织、国家机关捐赠的，凭其开具的捐赠票据扣除。

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除。

机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

五、公益性捐赠支出税前扣除，针对个人有怎样的税收优惠？

个人捐赠多少关系到享受多少税收优惠，不是捐的越多享受优惠就越多。举例说明，例如：小美月工资8000元，当月缴纳五险一金个人承担约1200元，本月捐赠500元，个人所得税起征点5000元。不捐与捐赠的纳税对比：

➤小美若不捐赠应缴纳个人所得税为：54元计算过程：应纳税所得额=8000－1200－5000=1800元，应纳税款=1800×3%=54元➤小美捐赠500元后应缴纳个人所得税为：39元计算过程：应纳税所得额=8000－1200－5000 = 1800元，应纳税所得额的30%为1800×30%=540元，捐赠500元<应纳税所得额的30%的540元，可以从应纳税所得额中扣除，捐赠500元后应缴纳个人所得税=（8000－1200－5000－500 ）×3% = 39元。小美不捐赠要缴纳个人所得税54元，捐赠后缴纳个人所得税39元，相差15元，享受15元税收优惠。

六、多捐不多抵扣，抵扣有上限

有那么好的政策，是不是捐很多的话，是不是就不用纳税了？当然不是，是多捐不多抵扣，抵扣有上限。例：比如小美的月工资还是8000元，这次不捐500了，小美咬咬牙捐1300！她的个税是不是该这样计算：（8000-1200-5000-1300）*3% = ？错啦！小美虽然捐了1300元，超过500元许多，但因为国务院有规定“个人公益性捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除”，而小美的应纳税所得额30%是（8000-1200-5000）*30%=540，所以只能在税前扣除540元而不能扣除1300元。所以，小美捐赠1300元，应纳税37.8元。（8000－1200－5000－540）×3% = 37.8元。上文仅仅以工资、薪金所得演示了个人捐赠应享受的税收优惠，由于个人所得来源类型有11种，因此在计算不同类型个人所得时方法略有不同，在此本文不再赘述。